韓國國稅廳推動制定虛擬資產質押及空投課稅指引... 為 2027 年實施作準備

截至 2026 年 7 月 14 日，比特幣穩定在 62,600 美元水平，但韓國國內金融市場表現不穩。在美國前總統特朗普威脅攻擊伊朗及金價下跌等外部變數下，韓國綜合股價指數（KOSPI）急挫，導致韓國投資者離開股市，將資金轉向虛擬資產市場。因此，Upbit 和 Bithumb 等韓國主要交易所的交易量激增，而美國政府亦將沒收的價值 2.88 億美元虛擬資產轉移至 Coinbase Prime，全球市場動向活躍。

此次課稅指引是為了 2027 年 1 月 1 日起實施的 22% 虛擬資產所得稅制度奠定實務基礎，並將投資者的混亂降至最低。

韓國國稅廳（NTS）計劃於 2026 年內發布詳細指引，以明確質押獎勵或空投等不存在傳統買入價格的資產的課稅標準。目前當局正考慮「實現主義原則」，即以領取獎勵時的市值作為計算收益的基準。這與英國稅務海關總署（HMRC）最近對流動性池交易等採取的「無收益、無損失（no gain, no loss）」原則（即延遲課稅直至發生經濟處置）有所不同。

2027 年虛擬資產課稅體系主要內容

根據修訂後的所得稅法，自 2027 年 1 月 1 日起，因轉讓及借出虛擬資產而產生的所得將被歸類為「其他所得」。若年度虛擬資產所得超過 250 萬韓元（約 1,800 美元），將徵收 20% 的國稅及 2% 的地方所得稅，合計稅率為 22%。至於 2026 年底前產生的收益，根據現有的延期政策，將不予徵稅。

• 適用年度收益 250 萬韓元免稅額，並對超出部分課稅
• 歸類為其他所得，合計課稅 22%（20% 國稅 + 2% 地方稅）
• 虛擬資產之間交換所產生的實現利潤亦納入課稅對象
• 首次稅務申報及繳納將於 2028 年 5 月的確定期限內進行

針對投資者無法證明過去取得記錄的情況，當局亦制定了實務上的救濟措施。國稅廳計劃在缺乏證明文件的情況下，容許將轉讓價格的最多 50% 視為取得成本來計算稅額。此舉是為了減輕長期持有者或因數據遺失而難以證明取得成本的投資者所面臨的過度稅收負擔。

預計目前使用 Upbit、Bithumb、Coinone 等平台的約 1,326 萬名投資者將直接受到此次課稅體系的影響。國稅廳正建立報告系統，以便定期從交易所接收交易數據，從而提高課稅透明度。投資者須將 2027 年全年產生的所有買賣及借貸收益匯總，並於 2028 年 5 月完成首次稅務申報。